Najważniejsze zmiany w zakresie składki zdrowotnej w 2025 r. obejmują:
- obniżenie wysokości minimalnej podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne opłacanej przez przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej lub podatkiem liniowym.
W przypadku przedsiębiorców stosujących zasady opodatkowania według skali podatkowej lub podatkiem liniowym w okresie roku składkowego obejmującego okres od 1 lutego 2025 r. do 31 stycznia 2026 r., minimalna:
- miesięczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi 75 proc. minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego,
- roczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne nie może być niższa niż kwota stanowiąca iloczyn liczby miesięcy podlegania ubezpieczeniu zdrowotnemu w 2025 r. i 75 proc. minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego.
W przypadku przedsiębiorców opodatkowanych podatkiem liniowym minimalna wysokość składki miesięcznej i rocznej w tym okresie nie może być niższa niż kwota odpowiadająca 9 proc. minimalnej podstawy wymiaru.
Obowiązujące od 1 stycznia 2025 r. minimalne wynagrodzenie za pracę wynosi 4666 zł. Zatem minimalna miesięczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne wynosi:
75 proc. x 4666 zł = 3499,50 zł.
- obniżenie wysokości podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne opłacanej przez przedsiębiorców stosujących kartę podatkową.
W przypadku przedsiębiorców, którzy stosują opodatkowanie w formie karty podatkowej, miesięczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne należnej za okres od 1 stycznia 2025 r. do 31 grudnia 2025 r. wynosi 75 proc. minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku kalendarzowego, czyli w dniu 1 stycznia 2025 r.
Zatem miesięczna podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne dla tych przedsiębiorców wynosi:
75 proc. x 4666 zł = 3499,50 zł.
- wyłączenie z podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, opłacanej przez przedsiębiorców, przychodów ze sprzedaży środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
Od 1 stycznia 2025 r. w przypadku przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, dla celów ustalania przychodu/dochodu, na podstawie którego ustalana jest podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, nie uwzględnia się przychodów i kosztów uzyskania związanych z odpłatnym zbyciem środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
W przypadku osób opodatkowanych według skali lub podatkiem liniowym ustalających podstawę wymiaru składki na podstawie dochodu z miesiąca poprzedniego, wyłączenie to będzie miało zastosowanie do składek należnych za okres od 1 lutego 2025 r.
Uwaga: W ramach rocznego rozliczenia składki zdrowotnej przedsiębiorcy będą mogli zdecydować o uwzględnieniu w rocznej podstawie wymiaru składki, począwszy od rozliczenia rocznego za 2025 r., osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów, związanych z odpłatnym zbyciem środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, poprzez złożenie oświadczenia w dokumencie rozliczeniowym.
Przy takiej decyzji, w przypadku ustalania dochodu przy zbyciu składników majątku, na potrzeby składki zdrowotnej, odpowiednio kalkulowany dochód nie jest powiększany o odpisy amortyzacyjne zaliczone do kosztów uzyskania przychodów przed 1 stycznia 2022 r. W konsekwencji odpisy te pomniejszają dochód stanowiący podstawę wymiaru składki zdrowotnej.
- kasowy PIT a podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne.
Od 1 stycznia 2025 r. przedsiębiorcy opodatkowani według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, dla celów ustalania przychodu/dochodu, na podstawie którego ustalana jest podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, uwzględnią przepisy dotyczące metody kasowej ustalania przychodu podatkowego.
W przypadku wyboru metody kasowej rozliczania przychodów przedsiębiorca zobowiązany jest uwzględniać dla celów ustalania wysokości przychodu/dochodu, na podstawie którego ustalana jest podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne, również przychody i poniesione koszty uzyskania w okresie zawieszenia działalności gospodarczej. Ci przedsiębiorcy, którzy nie będą stosować metody kasowej, nadal dla celów wyliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne wyłączą przychody i koszty uzyskania za okres zawieszenia działalności gospodarczej.
- wysokość kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne zaliczanej do kosztów uzyskania przychodów lub odliczanej od dochodu w podatku liniowym.
Wysokość kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w roku podatkowym, na podstawie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, zaliczanej do kosztów uzyskania przychodów lub odliczanej od dochodu w 2025 r. nie może przekroczyć 12 900 zł.
Podstawa prawna:
Twoja wiadomość została wysłana